文/編輯部 | 《現代保險》雜誌 | 2020.09.14
新竹一名三十歲的孤女，二○一八年底遭到詐騙集團鎖定，將父母留給她的遺產一千多萬元，分七次提領給車手，父母留下的生活費頓時全被騙光，新聞一出，令不少高資產憂心下一代理財經驗不足，讓原本足以衣食無虞的資產，因不善管理而提早耗盡。
保戶在投保時可行使「保險給付選擇權」與保險公司約定「分期給付」身故保險金。
以終身壽險保額一千萬元為例，要保人可將一千萬元保險金分成十年給付，讓受益人每年定期領回一百萬元。選擇分期給付，保戶就不必擔心子女領完保險金可能因缺乏規劃而將錢揮霍一空，導致最終窮困潦倒、一蹶不振。
保險金分期給付與一次給付，課稅上有不同嗎？依《所得基本稅額條例》第十二條第二款規定，受益人與要保人非屬同一人的人壽保險及年金保險給付，其死亡給付每一申報戶全年合計數在三三三○萬元以下部分免予計入個人「綜合所得淨額」，如果父母規劃一張四千萬元保額的終身壽險，分十年給付，受益人為子女，父母身故後，子女每年可領四百萬元身故保險金。
本刊詢問財政部賦稅署，承辦人員表示，《所得基本稅額條例》第十二條第二款在二○○五年修訂後就沒有再變動，而保險金分期給付是近幾年才有的方式，因時空背景差異，法條並未針對分期給付保險金的申報方式做規範。
賦稅署表示，分期給付保險金的保單，若視為「一個契約」的概念，所得應在各個年度實現；若視為「託管契約」，保險公司扮演「保管」的角色，對保戶而言，所得已於第一年度實現，就應合併計算。
以企業的勞工退休金而言，整筆退休金為一百萬元，免稅額五十萬元，若企業與員工約定分三年給付，第一年三十萬元、第二年三十萬元、第三年四十萬元，則員工在第二年累計領取的退休金已達六十萬元，超過免稅額十萬元的部分就要課稅。