【時報-台北電】
長輩買自用壽險或年金保單（要保人與被保人為自己），受益人填寫為配偶、子女等法定繼承人，在生存到期或觸發死亡給付時，課稅機制各不同。若為生存給付，需全額併入受益人最低稅負課稅；而死亡給付可扣除3,330萬元，餘額才需計最低稅負，節稅效益最佳。
所謂要保人為訂定保險契約並繳費者，等於保單實質持有人。而被保人是被保障對象，如果被保人發生事故則觸發理賠條件。至於受益人則是被保人符合理賠條件時，可獲理賠金者。
財政部指出，自用的壽險或年金保單必須為要保人、被保人皆為自己，受益人則為法定繼承人，而且未涉及刻意投保，例如涉及重病、高齡、短期、躉繳、密集、舉債、鉅額投保等情況。
依我國2020年「實務上死亡人壽保險金依實質課稅原則核課遺產稅案例及參考特徵」函釋，若涉及刻意投保情況，國稅局可依實質徵納原則按個案查核課稅，不能適用自用保單稅負優惠。
所謂自用保單稅負優惠是依我國遺贈稅法第16條明訂，保險給付如人壽保險金，還有軍公教、勞工或農民保險金及互助金等，免計入遺產總額課稅，該條款是配合保險法第112條設立宗旨，也就是鼓勵民眾以保單在一定程度內保障親屬權益，以避免家中經濟支柱過世後，親屬生活陷於困境。
另在所得稅方面，壽險保單分成生存、死亡給付兩種。生存給付多為壽險保單到期後保險公司給付，該款項需計入受益人最低稅負制課稅，也就是個人境內外各項所得合計後減除每年670萬元免稅額，餘額適用20％稅率，若最低稅負超過當年度綜所稅就需要補繳差額稅款。
至於死亡給付方面，我國所得基本稅額條例施行細則規定，受益人與要保人非屬同一人的人壽保險及年金保險給付，每一申報戶全年所獲死亡給付額度低於3,330萬元免計個人最低稅負，等於只有「超過3,330萬元的給付款」需計受益人的最低稅負制課稅。
(新聞來源 : 工商時報一林昱均／台北報導)