2022/07/19
〔記者鄭琪芳／台北報導〕根據「遺贈稅法」規定，被繼承人死亡時由保險公司給付指定受益人的人壽保險金額，不計入遺產總額，即免課徵遺產稅；不過，若投保未經金管會核准的外國保險公司的壽險，保險給付仍應併入遺產總額課稅，就有民眾因為未將境外身故保險給付100萬美元併入遺產課稅，遭補稅及罰鍰約540萬元。
財政部台北國稅局說明，依「遺贈稅法」第16條第9款規定，有指定受益人的壽險契約，其死亡給付不計入遺產總額課徵遺產稅，但以壽險契約得適用「保險法」第112條規定者為限。若被繼承人生前投保未經金管會核准的外國保險公司壽險，無法適用「保險法」第112條規定，因此不適用免徵遺產稅的規定。
台北國稅局舉例，被繼承人A君生前長期以其為被保險人，於境外B保險公司投保壽險，並指定子女2人為受益人；A君於2020年3月死亡，其子女取得身故保險給付100萬美元，但未將保險給付併入遺產總額申報，經國稅局補徵遺產稅約300萬元，並處所漏稅額0.8倍罰鍰約240萬元，合計補稅及罰鍰約540萬元。
因此，台北國稅局呼籲，被繼承人生前若投保未經金管會核准的外國保險公司壽險，納稅人辦理遺產稅申報時，應如實申報保險給付金額，若經查獲有漏報情事，將補稅處罰；但在未經檢舉、未經稅捐機關調查前，自動補報及補繳者，可加計利息，免予處罰。