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經濟日報
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報稅停看聽
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黃媽媽（化名）103年投保南山人壽的生死合險，110年1月受益人女兒小蘋（化名）領到600萬元滿期金。隔年11月，中區國稅局核課黃媽媽38萬元贈與稅。黃媽媽不滿，尋求行政救濟。官員說，黃媽媽未申報贈與稅，還要罰一倍，合計補稅罰款是76萬元。
這類案件有兩招可以破解，第一招，也是最常用的，黃媽媽在領滿期金前，把受益人改回自己就可以了，自己給自己錢，不算贈與。要給女兒錢，再利用贈與免稅額，逐年贈與。
第二招，是納稅人比較不熟悉的。當小蘋「已經」領了滿期金，在隔年（111年）5月申報所得基本稅額（最低稅負），減除670萬元的免稅額度，其實是繳不到最低稅負的。因為同一所得不會課兩種稅，小蘋既已申報最低稅負，國稅局就不會再課黃媽媽贈與稅。
滿期金給付課稅 贈與稅和最低稅負兩稅競和
在所得基本稅額條例的課稅標的中，列有「保險期間始日在95年1月1日以後之保險契約，且要保人與受益人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付。」
中區國稅局官員說，要保人和受益人不是同一人，這類壽險滿期金給付，的確有「贈與稅」與「所得基本稅額」兩稅競和問題。
國稅局組織中，查贈與稅和查最低稅負是不同的兩隊人，黃媽媽的案件是查贈與稅案件查到的，見沒申報最低稅負，就核課了贈與稅。
競和的意思對納稅人來說，是可以選擇有利的稅制申報。那麼黃媽媽繳稅前，趕緊讓小蘋補申報最低稅負，可行嗎？官員靜默一會表示，沒碰過，不知道，可能需要內部討論。
官員指出，個人最低稅負的適用稅率是20%，贈與淨額2,500萬元以下適用稅率是10%，如果滿期金金額大，申報個人最低稅負未必划算。選擇適用那一個之前，最好算一算。
黃媽媽提訴願 兩點主張全被駁回
黃媽媽提了訴願，但是沒主張採取對納稅人有利的最低稅負申報。她主張：一、這是夫妻共同的贈與，她和黃爸爸應分別計算贈與稅，各扣除220萬元贈免稅。二、贈與金額是總保費，贈與總額是583萬6,200元。這兩點都被財政部駁回。
這裡得把案情交代詳情一點：
103年1月28日，黃媽媽簽要保書，投保南山人壽的生死合險，以自己為要保人和被保險人，受益人有兩人，身故保險金受益人是老公黃爸爸，滿期保險金受益人是女兒小蘋。
103年1月28日，要保書簽好，同一天，從黃爸爸的帳戶繳款，躉繳保險費583萬6,200元。
110年1月28日，受益人小蘋受領滿期金支票600萬元，之後轉存定期存款及領取利息。
因為是黃爸爸繳的保費，黃媽媽主張，是夫妻兩個人對小蘋的贈與；贈與標的是繳出去的保費。
黃媽媽這樣算
主張贈與稅應該是14萬3,620元
＝（躉繳保費583萬6,200元-440萬元兩人贈與免稅額)×10%
如果贈與標的是保費，黃媽媽還另外主張贈與時點是103年，早過了七年的核課期，國稅局不應核稅。
國稅局怎麼說
不過，中區國稅局這麼核定：
一、小蘋拿到的滿期金，不是保費，贈與標的是滿期金。贈與的日期是支付滿期金的日期。官員說，按收付實現認定。還在七年核課期限內。
二、保費必是要保人支付的，不管是從那個帳戶支出，這是保險法的規定。據此認定黃媽媽是贈與人，核定贈與稅38萬元。
國稅局算給你看
（600萬元贈與總額-220萬元贈與免稅額）×10%贈與稅率＝38萬元贈與稅
至於，保費由黃爸爸帳戶出，中區國稅局認定這583萬多元是黃爸爸對黃媽媽的贈與，只不過，夫妻間的贈與免稅，不對黃爸爸課贈與稅。
官員說，如果是由黃爺爺的帳戶支付保費，又在七年核課期間內，國稅局還會對黃爺爺課贈與稅
黃媽媽依規定應該贈與30日內申報贈與稅，黃媽媽未申報，官員指出，未申報案，按所漏贈與稅額罰一倍。等行政救濟確定，就會移送裁罰。