白髮人送黑髮人，該怎麼繼承？代位繼承＆遺產稅扣除額怎麼算？
- 2025/8/17
面對至親離世，繼承人需在短時間內針對遺產問題作出關鍵決策，包括是否接受繼承、如何分配遺產或是否選擇放棄繼承，這些抉擇往往涉及法律規定，甚至可能引發家庭內部的矛盾與爭議。充分瞭解代位繼承的適用條件與實務操作，不僅能協助繼承人維護自身權益，也能減少不必要的紛爭，確保遺產分配的合理性與公平性。
根據《民法》第1140條規定，代位繼承的適用條件主要有2種情況，包括：
繼承人死亡：若第一順位繼承人在繼承開始前已經死亡，其直系血親卑親屬即可代位繼承。例如，祖父過世時，若其子女（即被繼承人的子女）已過世，其孫子女可代位繼承（註1）。也就是說，如果父親比爺爺先身故，等到後來爺爺過世時，孫子可以藉由代位繼承的方式，繼承爺爺的遺產。
喪失繼承權：當繼承人因觸犯法律（如重大犯罪）或其他原因喪失繼承權，其直系血親卑親屬可代位繼承。（註2）
限制條件：代位繼承僅適用於第一順位繼承人，其他順位不成立。亦即被繼承人（爺爺）的兄弟姊妹、祖父母的直系血親卑親屬，都沒有代位繼承權。
代位繼承的權利，僅限於原繼承人應繼的遺產份額（應繼分），不影響其他繼承人的應繼分。
案例解析
案例背景
被繼承人A於2025年1月過世，有2名子女：
B子2025年之前已死亡，遺有2名子女已成年D孫及未成年E孫，C子仍在世。
扣除額計算：
直系血親卑親屬扣除額每名56萬元。
未成年者按其距成年年數，每年增加56萬元。
全體繼承人繼承的情況的扣除額
被繼承人A去世，原則上由B子與C子共同繼承，但由於繼承人B子在A死亡前已死亡，依《民法》第1140條之規定，由B子的直系血親卑親屬D孫與E孫代位B子，繼承B子對A的應繼分。
C子及代位繼承下的D孫及E孫，各享有56萬元的扣除額，又因E孫未成年，距離成年18歲還有3年，增加扣除額168萬元（扣除額56萬元×3年）。（註3）
直系血親卑親屬的總扣除額為：C子56萬元＋D孫56萬元＋E孫224萬元= 336萬元。
C子拋棄繼承的情況的扣除額
拋棄繼承不符合代位繼承的要件，因此，C子辦理拋棄繼承後，C子下一代是無繼承權的，其應繼分則歸屬於同一順位之繼承人D孫及E孫。
D孫及E孫僅能享有2人份的直系血親卑親屬扣除額，及未成年屆滿成年之年數增加額，因此總扣除額為：D孫56萬元＋E孫224萬元= 280萬元。
可見，拋棄繼承不但無助於增加扣除額，反而可能降低整體扣除額。
代位繼承可以繼承多少遺產？
D孫及E孫可以共同繼承B子原本應得的遺產份額，並按比例分配。具體如下：
B子原應繼承A的遺產1／2，則D孫及E孫共同繼承該 1／2，平分各得 1／4 的財產。
假設A遺產總額為1,000萬元，則：
C子繼承500萬元（1／2）
D孫繼承250萬元（1／4）
E孫繼承250萬元（1／4）
總結而言，繼承開始時，各潛在繼承人應仔細檢視以下事項，以保障自身的權益並避免不必要的爭議：
1.確認繼承權是否存在
2.判斷是否需要拋棄繼承
3.計算應繼分與確認遺囑效力
代位繼承的立法目的，在於維持的各繼承人間的公平性，因此僅限於直系血親卑親屬。繼承人應該對相關法律條文有充分理解，並在必要時諮詢專業會計師及法律稅務顧問，確保繼承過程的公平性與順利進行，從而保護自身的合法利益，避免因規劃不當而引起不必要的爭執或損失。
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